Ответственность за сокрытие доходов юридических лиц

Какая ответственность сокрытие доходов?

Сокрытие доходов — это серьезное преступление. В России оно встречается довольно часто. Кто-то намеренно идет на подобный поступок, а некоторые становятся жертвами ситуации. В любом случае придется понести то или иное наказание. Но какое именно? Чего опасаться налогоплательщику, если он не сообщил налоговым организациям о своих доходах? Все зависит от ситуации. Какие варианты развития событий имеют место?

О понятии

Сначала придется разобраться, что налоговые органы считают сокрытием доходов. Только потом можно будет изучать санкции за совершенное преступление.

Подобным термином характеризуют умышленное искажение действительности в отношении получаемой прибыли физическим или юридическим лицом, а также уменьшение налоговой базы без законных оснований. Кроме того, под сокрытием прибыли можно понимать полное отсутствие оповещений о получаемых денежных средствах.

Сокрытие доходов от налогообложения у физических лиц часто понимается как:

• ведение незаконной предпринимательской деятельности;
• неподача налоговой декларации в установленные сроки.

Чего стоит бояться в том или ином случае? Ответ обязательно будет дан ниже. Но точно сказать, какие санкции будут применяться к человеку, невозможно.

Типы ответственности

Ответственность за сокрытие доходов в России бывает разной. Многое зависит от обстоятельств, при которых произошло нарушение, а также от скрытой от ФНС суммы.

Можно столкнуться со следующими видами ответственности:

При этом граждане и организации могут привлекаться сразу к нескольким видам ответственности. К примеру, к налоговой и уголовной.

Кого привлекают

Сокрытие доходов от налогов — распространенное нарушение, встречающееся на территории Российской Федерации с каждым годом все чаще и чаще. Кого могут привлечь к ответственности за подобное деяние?

Например, сюда относят:

• физических лиц;
• предпринимателей;
• организации.

Фактически любого налогоплательщика, скрывающего свой доход, должны наказать. Зачастую приходится сталкиваться с налоговой ответственностью. Но если злоупотреблять сокрытием получаемой прибыли, грозит уголовное наказание.

Декларации

Как мы уже говорили, непредставление налоговой отчетности в сроки, установленные государством, может расцениваться как сокрытие доходов. К какому наказанию готовиться?

Как правило, налоговая ответственность выражается штрафами. Сколько придется уплатить в казну государства? Минимальная выплата составляет 1000 рублей, а максимальная — 30 % от суммы неуплаченных налогов.

При этом в статье 119 НК РФ указывается, что граждане и организации за неподачу декларации платят 5 % от скрытых сумм. Это и есть штраф за сокрытие доходов. Наказание ежедневно увеличивает итоговую выплату. Чем дольше человек не предоставляет декларацию о доходах, тем больше ему придется платить в конечном итоге.

При уменьшении базы поневоле

Но это еще не все. Дело все в том, что иногда сокрытие размера дохода трактуется как уменьшение имеющейся базы налога в целях занижения итоговых выплат. Довольно часто такое происходит из-за ошибок в расчетах.

При подобных обстоятельствах на серьезное наказание можно не рассчитывать. Дело все в том, что санкции будут включать в себя штраф в размере 20 процентов от налога, который не был уплачен.

Умышленное уменьшение

А как быть, если произошло умышленное сокрытие доходов? Статья 122 Налогового Кодекса указывает на то, что в этом случае придется столкнуться с более серьезными санкциями.

Они тоже выражаются штрафами. Но отныне необходимо уплатить 40 % от задолженности. Соответственно, такая ответственность положена, если доказано, что преступление было совершено умышленно.

Особенности привлечения

Несколько слов о том, кого могут наказать за упомянутые нарушения. Как мы уже выяснили, любого налогоплательщика способны привлечь к ответственности.

Если речь идет о сокрытии прибыли физическими лицами, то с них и будет спрос. В случае с индивидуальными предпринимателями к ответственности привлекается ИП.

Как быть с организациями? Когда компания скрывает доходы, то ответственность может понести любое лицо, представляющее фирму. Точнее, имеющее соответствующие полномочия.

Чтобы гражданина могли привлечь к уголовной ответственности, необязательно достигать совершеннолетия. Достаточно перешагнуть за 16 лет. При административных нарушениях ребенка в 16 лет могут наказать за сокрытие доходов, если он вел предпринимательскую деятельность и был признан полностью дееспособным.

Административные наказания

К административной ответственности, связанной с сокрытием прибыли, привлекаются только должностные лица. Обычно нарушение в подобной области трактуется как несвоевременная подача декларации в ФНС. Чего стоит опасаться? Здесь положен штраф административного типа. Его размер колеблется от 300 до 500 рублей. И не более того.

Уголовная ответственность

Сокрытие доходов иногда влечет за собой уголовную ответственность. В отличие от налоговой, здесь четко разделяют наказания для организаций и ИП, а также для физлиц.

Начнем с последних. Если гражданин скрыл свой доход, он должен будет выплатить штраф. Сумма, классифицированная как «крупный размер» предусматривает выплаты до 300 тысяч рублей.

Если же нарушение совершается в особо крупных размерах, нужно будет отдать намного больше. Штраф увеличивается почти в 2 раза — до 500 тысяч рублей.

Организации и УК РФ

Более строго наказывают организации за совершение рассматриваемого нами преступления. К чему готовиться в том или ином случае Размер выплат остается таким же, как и у физических лиц. Только дополнительно юридическим лицам могут запретить вести ту или иную деятельность и занимать конкретные должности.

Лишение свободы

Трудно поверить, но сокрытие доходов по Уголовному Кодексу иногда наказывается не выплатами, а лишением свободы. Эта мера предусматривается как для обычных людей, так и для организаций.

Физические лица могут лишиться свободы на 12 месяцев при сокрытии прибыли в крупных размерах. Если казус произошёл в особо крупных масштабах, «посадить» могут на 3 года максимум.

Как быть с организациями? В первом случае грозит лишение свободы до двух лет, во втором — до трех максимум. Как мы уже говорили, точно сказать, к каким мерам готовиться, невозможно.

Давность

Далеко не всегда можно привлечь налогоплательщика к ответственности. Сегодня в России встречаются 2 вида так называемой давности искового типа. А именно: привлечение к ответственности и взыскание штрафа.

Срок исковой давности по привлечению к ответственности составляет 36 месяцев. Обратный отсчет начинается с момента совершения преступления. Именно поэтому иногда гражданина или организацию не могут наказать по закону за совершенные деяния.

Взыскание штрафа имеет аналогичную давность. За старые неуплаченные налоги и граждане, и организации не будут нести никакой ответственности. Некоторые нарушения так и остаются невыявленными.

В некоторых случаях ФНС обращается в суд для привлечения налогоплательщиков к ответственности. Если постановление не было исполнено в течение 3 лет с момента его выдачи, то наказание попросту сгорает. Пока что, именно такие ограничения действуют в России.

Обстоятельства и их влияние

Сокрытие доходов — тема неоднозначная. Некоторые обстоятельства могут влиять на масштабы ответственности. Как именно?

К примеру, если данное деяние совершено из-за жизненных обстоятельств, а также под угрозами, по принуждению или под давлением, то штраф уменьшат в 2 раза. Обычно подразумевается совершение действий, которые привели к сокрытию прибыли. А того, кто оказывал влияние (угрожал, принуждал) накажут в полной мере. Никаких исключений!

Вина нарушителя исключается, если он столкнулся со следующими обстоятельствами:

• стихийное бедствие;
• болезнь налогоплательщика;
• лицо следовало указаниям налоговых или иных компетентных органов, что привело к сокрытию прибыли.

Имеется хоть одно из этих обстоятельств? Тогда гражданин может не бояться ответственности. Привлечь к ней не смогут.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?

Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:

• ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
• ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
• ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
• ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
• ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
• ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.

Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:

• штраф;
• дисквалификация;
• принудительный труд;
• лишение свободы.

Изучим подробнее, за что они могут налагаться.

Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*

Совершение действий, отражающих тот факт, что:

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

• не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы (указаны в п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64);
• представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует крупному или особо крупному ущербу

• Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
• принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
• лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
• арест до 6 месяцев

Крупный размер составляет:

• от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
• от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).

Особо крупный размер составляет:

• от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
• от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)

Теперь — о санкциях для организаций.

Неуплата налога фирмой: виды наказаний

Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица

• Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
• выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
• заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
• арест на 6 месяцев

• от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
• от 15 млн (при любой сумме налога).

• 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
• 45 млн (при любой сумме налога)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции

Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме

• Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
• труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
• тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
• арест до 6 месяцев

• от 5 млн (более 25% налогов);
• 15 млн (при любом налоге).

Особо крупный ущерб:

• 15 млн (более 50% налогов);
• 45 млн (при любом налоге)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.

Ответственность за сокрытие активов

Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам

• Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
• принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
• заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности

Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.

Особое нарушение: 9 млн

Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.

Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ

• Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
• обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
• при особом размере — тюремное заключение до 1 года

• от 600 тыс. (10% от взносов);
• 1,8 млн (при любых взносах).

Особый размер ущерба:

• от 3 млн (20% от взносов);
• 9 млн (при любых взносах)

Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.

К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору

• Штраф 100–300 тыс. (при 300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
• труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
• заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)

• от 2 млн (10% от взносов);
• 6 млн (при любых взносах).

• от 10 млн (20% от взносов);
• от 30 млн (при любых взносах)

* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2015 по делу № 1-386/2015).

Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).

Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п. 7 постановления пленума ВС РФ № 64). При этом директор будет считаться пособником преступления, если выяснится, что он осознавал незаконность своих действий (п. 6 постановления № 64). У него также будет право на смягчение наказания по ст. 61 УК РФ.

Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?

Речь о привлечение к уголовной ответственности за налоговые правонарушения, как правило, заходит по инициативе инспекторов ФНС.

Обнаружив признаки преступления по указанным выше статьям УК РФ, налоговики обязаны проинформировать об этом Следственный комитет и передать туда необходимые документы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Следователи, действуя в порядке, предусмотренном УПК РФ, принимают решение о возбуждении дела против плательщика.

Значительный объем работы ФНС и СК может проводиться ведомствами совместно. Так, общими усилиями им предстоит определить, есть ли в действиях плательщика основной квалифицирующий признак — умысел. Один из возможных критериев его установления — обнаружение действий плательщика, свидетельствующих об имитации хозяйственной деятельности, заключении фиктивных сделок (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Разновидность имитации здесь — образование плательщиком новых юридических лиц в целях сохранения возможности платить налоги на спецрежиме.

О наличии умысла плательщика может свидетельствовать установленная ФНС или СК «виновная осведомленность» подозреваемого лица — осведомленность об обстоятельствах правонарушения, о которых может знать только непосредственный участник правонарушения (соответственно, имеющий умысел в его совершении).

Итоги

К уголовной ответственности за налоговые преступления приводят нарушения, предусмотренные ст. 198–199.4 УК РФ. В общем случае обвиняемым становится руководитель хозяйствующего субъекта (или ИП). Один из основных критериев для квалификации деяния по указанным статьям УК РФ — умысел подозреваемого.

Узнать больше о применении норм уголовного права в корпоративных правоотношениях вы можете в статьях:

Какая ответственность сокрытие доходов?

В российском законодательстве существует несколько статей в НК РФ и УК РФ, которые регламентируют правонарушения, подпадающие под определение «сокрытие доходов». Рассмотрим более подробно, какие деяния имеют подобную квалификационную окраску и какие меры ответственности предусмотрены за их совершение.

Основные понятия

В правовой литературе сокрытием доходов от налогообложения считаются следующие факторы:

• Увеличение объема финансовых средств, которые находятся в распоряжении физических и юридических лиц за счет искажения сведений, подаваемых в виде отчетов о полученных доходах, которые становятся основой для вычета налогов;
• Предумышленное сокрытие полученных доходов и иных объектов, которые должны облагаться налогами.

Если говорить более конкретно, то под сокрытие доходов подпадают следующие деяния:

• Осуществление предпринимательской деятельности без получения предварительного разрешения от государства.
• Непредоставление налоговой декларации в отведенные для этого временные рамки.

Законодательная система за подобные правонарушения предусматривает следующие виды ответственности:

Читайте:Чем опасно незаконное обналичивание денег через ИП или ООО, и каковы последствия такого деяния?

• Административная;
• Уголовная.

В качестве субъектов рассматриваемых противоправных действий могут выступать любые лица, которые подвергаются налогообложению. Т.е. это будут организации и физические лица, которых НК РФ признает в качестве налогоплательщиков. При этом необходимо учитывать, что по российским законам к уголовной ответственности привлечь юридическое лицо не получится. Поэтому, если речь идет об организации, а деяние рассматривается в рамках уголовного дела, то обвинение будет предъявлено одному или нескольким ответственным лицам (например, главному бухгалтеру и генеральному директору).

Ответственность за сокрытие доходов

Наиболее распространенным видом сокрытия доходов считается непредоставление налоговой декларации. Если посмотреть ст. 119 НК РФ, то становится понятным, что в этой части законодательство не делает различий между плательщиками. И для физических лиц, и для организаций наказание за непредоставление декларации будет одно – это штраф в размере 5 % от суммы, которая должна быть выплачена данным лицом в качестве налогов. Он взимается за каждый месяц просрочки, и не может составлять менее 1 тыс. руб. Такая штрафная санкция и расценивается в качестве наказания за сокрытие доходов.

Такое деяние как занижение налоговой базы также подпадает под рассматриваемые нарушения. Если в отчетности указаны неверные суммы, то это приведет к выплате штрафа в размере 20 % от невыплаченных налогов (но не меньше, чем 40 тыс. руб.). Если будет установлено, что указанные суммы были занижены не случайно, а преднамеренно, то размер штрафа возрастет до 40 %.

Уголовная ответственность

Если сокрытие осуществляется в размерах, определяемых законодательством, как крупные или особо крупные, то мера наказания по ним будет определяться уже с помощью УК РФ. Так, ст. 199.2 устанавливает, что за крупные суммы минимальным наказанием для ответственного лица станет штраф от 200 до 500 тыс. руб., а максимальным – лишение свободы на срок до 3 лет. Кроме того виновный может быть лишен права заниматься определенными видами деятельности также в течение 3 лет.

Если размер дохода определен как особо крупный, то за сокрытие его меры ужесточаются. Так, в качестве штрафа придется заплатить сумму от 500 тыс. до 2 млн. руб., а свободы лишить на срок до 7 лет.

Кроме того УК РФ устанавливает меру ответственности и за уклонение от социальных взносов во внебюджетные фонды, что также можно приравнять к сокрытию доходов. Ст.199.3 устанавливает, что, если такое деяние совершается в крупном размере физическим лицом, то ему придется выложить штраф в размере до 200 тыс. руб., реже в качестве меры наказания устанавливают исправительные работы (до 360 часов). За особо крупный размер сокрытия штраф возрастает до 300 тыс. руб., а в особых случаях гражданина могут лишить свободы на срок до года.

Если от уплаты в крупном размере уклоняется организация, то наказывают ответственное лицо, которому придется выплатить штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. В особых случаях его могут лишить свободы на срок до года. При особо крупном размере сокрытия на ответственное лицо будут наложены штрафные санкции в размере от 300 до 500 тыс. руб., а максимум лицо могут лишить свободы на срок до 4 лет.

Что повлияет

При вынесении решения о назначении наказания за сокрытие доходов учитываются множественные нюансы. Кроме самой схемы и общей суммы на меру ответственности повлияет наличие или отсутствие злого умысла.

Плюс судья обязательно учтет, подвергалось ли виновное лицо угрозам и шантажу с целью совершения правонарушения, а также наличие тяжелых жизненных обстоятельств. В таких случаях, как правило, размер штрафных санкций сокращается вдвое.

Ответственность за нарушение законодательства

Ответственность за нарушение налогового законодательства (таблица штрафов)

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе:

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф: 500 — 1000 рублей

Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе или без лицензии

1) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ

2) Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере

3) То же деяние, что и в пункте 2):

а) совершенное организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере.

10 % от дохода, полученного за время такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

Штраф должностных лиц:

штраф 2000-3000 рублей

2) Штраф до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 2 лет, или
обязательные работы до 480 часов, или
арест до 6 мес.

3) Штраф 100 тыс. — 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 до 3 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет, или
лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 6 мес. либо без такового.

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф 1 000 — 2 000 руб

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок:

1). для налогоплательщиков (кроме управляющих товарищей)

2). Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества

3). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

4).То же деяние, что и в п. 3, совершенное:
а)группой лиц по предварительному сговору
б) в особо крупном размере

1). 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30%

2). 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф — 300 — 500 рублей

3). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или
принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или
арест до 6 месяцев, или

лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

4). Штраф от 200 тыс.руб. до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 3 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

Неуплата или неполная уплата сумм налога:

1). в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ,

2). те же деяния, совершенные умышленно

3) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

1). 20% от неуплаченной суммы налога

2). 40% от неуплаченной суммы налога

3) Штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо
лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. введена ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ.

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения
(статья введена ФЗ от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

2. Те же деяния, совершенные умышленно

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

2.Те же деяния, совершенные умышленно

1). 20 % от неуплаченной суммы налога.

2).40 % от неуплаченной суммы налога.

Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. введена ФЗ от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения:

1.) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения:
в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 (см. ниже)

2) Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода

3) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,

1. Штраф налогоплательщика:

1) 10 000 рублей.

2) 30 000 рублей.

3) 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей

2. Штраф должностных лиц:

2 000 — 3 000 рублей

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов:

1)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

2). Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере

3)То же деяние, что и в пункте 2), совершенное в особо крупном размере

Штраф налогового агента:

— 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

2). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или
принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
арест на срок до 6 месяцев, или
лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового

3). Штраф от 200 тыс. рублей до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 2 до 5 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или
лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля:

1) непредставление документов и (или) сведений в установленный срок, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119 и 129.4 НК РФ (см. выше)

2) отказ (уклонение) организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа; иное уклонение от предоставления таких документов; предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями , если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (см. ниже)

1) 200 рублей за каждый непредставленный документ

2) 10 000 рублей

— граждан: 100 — 300 рублей

— должностных лиц: 300 — 500 рублей

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения

— должностных лиц: 4 000 — 5 000 рублей

— юридических лиц: 40 000 — 50 000 рублей

Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок
совершенные в крупном размере

Те же деяния, что и в пункте выше, совершенные:
а)организованной группой
б)в особо крупном размере

штраф до 200 тыс. рублей, или
в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 18 месяцев, либо
принудительные работы на срок до 3 лет, либо
лишение свободы на срок до 3 лет со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев.

штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс руб. или
в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо
принудительные работы на срок до 5 лет, либо
лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 1 миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

— должностных лиц: 3000 — 4000 рублей

— юридических лиц: 30 000 — 40 000 рублей

Пояснения к таблице:

Понятие размера ущерба (Статья 199 УК РФ):

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3х финансовых лет подряд более 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн. рублей.

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах 3х финансовых лет подряд более 10 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, а также статьей 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Понятие грубого нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учета:

1. отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета

• систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
1. искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%

• искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%

Пояснение к статье 122 НК РФ

п. 4 Ст. 122 НК РФ . Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ (см. выше)
(п. 4 введен ФЗ от 16.11.2011 N 321-ФЗ)