Транспортный налог при продаже автомобиля юридическим лицом

Размер транспортного налога при продаже автомобиля

Какой налог с продажи транспортного средства платят организации

Продажа транспортного средства приносит его владельцу экономическую выгоду — а значит, у него возникает налогооблагаемый доход. Посмотрим, какие налоги платятся с продажи в зависимости от того, кто продает ТС — юридическое или физическое лицо. Начнем с организаций.

У налогоплательщиков-организаций при продаже автомобиля в общем случае происходит выбытие основного средства. Организации, которые находится на ОСНО, учитывают доход от продажи для целей налогообложения прибыли (ст. 248, 249 НК РФ). При этом сумму полученного дохода они могут уменьшать:

• на остаточную стоимость автомобиля (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
• сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В случае преобладания расходов над доходами полученный организацией убыток учитывается для налога на прибыль в особом порядке: он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования ТС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Кроме налога на прибыль организации на общем режиме с реализации автомобиля исчисляют и платят НДС.

У организации на УСН будут иные налоговые последствия продажи авто.

Каковы налоговые последствия продажи ТС для физлица

При продаже автомобиля, находившегося в собственности менее 3 лет, физлицо получает доход, облагаемый НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Исчислить и уплатить налог в этом случае налогоплательщик должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Размер дохода от продажи ТС определяется исходя из его продажной стоимости. При этом налогоплательщик вправе по своему выбору уменьшить его (ст. 220 НК РФ):

• на имущественный налоговый вычет (предоставляется в размере полученного дохода, но не более 250 000 руб.);
• либо на расходы, понесенные при приобретении автомобиля (они обязательно должны быть документально подтверждены).

По окончании года, в котором состоялась продажа ТС, бывший владелец обязан задекларировать полученные доходы (п. 1 ст. 229 НК РФ). Декларация подается в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года по форме 3-НДФЛ. Помимо доходов в ней отражаются вычет или расходы на покупку соответственно.

Подробнее о декларации читайте в статье «Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже автомобиля».

Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Обратите внимание! Если автомобиль находился в собственности владельца более 3 лет, доходы от его продажи от НДФЛ освобождаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), а значит, ни платить налог, ни подавать декларацию в этом случае не нужно. Последнее подтверждают и чиновники (см. письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34878, ФНС России от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@).

Расчет налога на автомобиль при его продаже

Транспортный налог на автомобили рассчитывается исходя из мощности двигателя в лошадиных силах и налоговой ставки. Минимальные налоговые ставки закреплены в ст. 361 НК РФ. Регионы могут увеличивать или уменьшать их своими законами, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). По легковым автомобилям с двигателем до 150 л. с. включительно регион может снижать ставки вплоть до нуля.

НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года их выпуска, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Если ставки не определены законом субъекта, то применяются ставки, установленные НК РФ (п. 4 ст. 362 НК РФ).

Организации, владеющие дорогостоящими авто, уплачивают налог с учетом повышающего коэффициента.

Подробнее о коэффициенте читайте в этой статье.

Схемы уплаты налога плательщиками-организациями и физлицами отличаются. Так, организации:

• рассчитывают налог самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ);
• в течение года платят авансы, если они предусмотрены региональным законодательством (п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363 НК РФ);
• по окончании года сдают в ИФНС декларацию (ст. 363.1 НК РФ).

Для налогоплательщиков — физических лиц расчет транспортного налога производят налоговые органы на основании имеющейся у них информации из органов ГИБДД. О сумме налога инспекция извещает плательщика специальным уведомлением, которое и является основанием для внесения платежа (п. 3 ст. 363 НК РФ). Никаких деклараций физлица не представляют.

В то же время общим для обеих категорий плательщиков ТН правилом является уплата налога только за тот период времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на владельца. Это значит, что транспортный налог на проданный автомобиль нужно заплатить не за весь год, а только за период до снятия ТС с регистрационного учета.

При этом организация рассчитывает сумму налога с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на нее, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

По тому же принципу налоговики рассчитывают налог за физическое лицо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Получив уведомление об уплате транспортного налога, проверьте, верно ли указан коэффициент владения в графе 5 расчета. Его приводят в виде простой дроби, в числителе которой стоит количество месяцев владения автомобилем в году, а в знаменателе — 12. Например, если вы продали автомобиль 20 июня, значение коэффициента будет 6/12, а если владели им целый год, в расчете будет указано 12/12.

До 2016 года расчет налога на автомобиль осуществлялся по следующему правилу: при продаже автомобиля для расчета налога месяц продажи всегда принимается за полный, даже если в этом месяце автомобиль находился в собственности владельца всего 1 день (см. письма Минфина России от 24.12.2014 № 03-05-06-04/66762, 29.07.2013 № 03-05-06-04/30032 и 05.07.2013 № 03-05-06-04/26030).

Расчет налога на автомобиль с 2016 года изменился. При расчете налога на автомобиль при его продаже с 2016 года коэффициент владения транспортным средством вычисляется в следующем порядке. Месяц продажи автомобиля теперь считается полным в случае, если снятие его с регистрации произошло после 15 числа месяца. Если же автомобиль снят с учета в интервале с 1 по 15 число месяца включительно, то этот месяц при расчете налога у продавца не считается.

Учтите, что при расчете налога на автомобили в 2016 году и в последующие годы в расчет также принимается их средняя стоимость. Если она превышает 3 млн руб., то сумма транспортного налога будет исчисляться с учетом повышающего коэффициента — так называемый налог на роскошь. При продаже расчет налога на роскошь на автомобили — 2018 (а также в 2019 году) будет следующим:

Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент срока владения × Повышающий коэффициент

Список автомобилей для расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом приведен на сайте Минпромторга (http://minpromtorg.gov.ru/). Найти его на этом сайте можно, набрав в поисковике запрос: «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода (указать номер года) года».

Что делать, если гражданин продал машину, а транспортный налог приходит

В идеале последнее уведомление об уплате транспортного налога при продаже автомобиля его бывший владелец должен получить в году, следующем за годом продажи (повторимся, что ИФНС должна посчитать налог исходя из количества полных месяцев владения в течение года с учетом даты снятия автомобиля с регистрации). Однако иногда случается, что уведомления продолжают приходить и за последующие налоговые периоды. Причиной может быть непоступление в ИФНС сведений из ГИБДД о снятии автомобиля с учета или ошибка налоговиков.

В любом случае при получении уведомления по автомобилю, собственником которого вы более не являетесь, о факте его продажи нужно уведомить налоговую инспекцию. Это можно сделать в виде письменного заявления, составленного в свободной форме, представленного в ИФНС лично или направленного по почте. К заявлению нужно приложить подтверждающие продажу документы: копию договора купли-продажи, договора комиссии (если такой заключался), копию ПТС со сведениями о новом владельце (не обязательно, но желательно).

Определенные преимущества в такой ситуации есть у зарегистрированных пользователей личного кабинета налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС. В нем ведь можно не только увидеть сведения о числящихся на физлице транспортных средствах, являющихся объектом по транспортному налогу. С его помощью можно сформировать и отправить в инспекцию заявление о том, что автомобиль продан, с приложением сканов подтверждающих документов.

Получив такое заявление (неважно, письменное или электронное) через ЛКН, инспекция сама решит вопрос с ГИБДД или устранит свою ошибку и пересчитает налог (снимет необоснованно начисленную сумму).

Итоги

При продаже транспортного средства его владелец-физлицо обязан заплатить НДФЛ с полученного дохода (если автомобиль был в собственности менее 3 лет). При этом у него есть возможность уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением, или заявить имущественный вычет.

Если продажу транспорта осуществила организация, нюансы налогообложения зависят от применяемой системы налогообложения.

Кроме того, на продавце лежит обязанность по оплате транспортного налога за все месяцы с начала года до момента продажи автомобиля.

Уплата транспортного налога при продаже автомобиля

Транспортный налог, как и НДФЛ, согласно действующему законодательству Российской Федерации и Налоговому Кодексу, считается обязательным для всех собственников транспортных средств.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

После регистрации автомобиля, сотрудниками ГИБДД передаётся информация о смене автовладельца и все необходимые данные в органы Федеральной Налоговой Службы.

В реестрах ГИБДД содержатся данные о собственниках транспортного средства (организация или физическое лицо), о периоде нахождения автомобиля во владении.

Этой информации достаточно для начального расчёта транспортного налога для определённого налогоплательщика.

Собственника автомобиля может заинтересовать вопрос о том, кто и за какой период будет уплачивать транспортный налог при продаже автомобиля по договору купли продажи. На самом деле все очень просто, никаких подводных камней в расчётах нет.

Кто платит

Уплата транспортной пошлины считается обязательной для каждого собственника транспортного средства без исключения. Перечисления по транспортному налогу производят как физические лица, так и организации.

Налогоплательщиком считается любое лицо, которое имеет зарегистрированное в отделении ГИБДД транспортное средство на своё имя.

Согласно НК Российской Федерации, обязательной уплате транспортного налога подлежат:

• юридические лица (предприятие, организация любой формы собственности), которые владеют транспортными средствами;
• физическое лицо, имеющее регистрацию Индивидуального предпринимателя и владеющее транспортом;
• граждане (физические лица), не являющиеся предпринимателями, но владеющие различным транспортом, при использовании его для личных целей.

Продажа или покупка транспортного средства, дело довольно распространённое как среди обычных граждан, так и среди организаций. Для всех этих категорий расчёт транспортной пошлины происходит одинаково.

Допустим, машина была продана в июле, значит, продавец уплачивает транспортный сбор с января по июль. С августа оплачивает транспортный сбор уже покупатель.

В случае когда проданное транспортное средство считается не переоформленным, то есть не снятым с учёта предыдущим собственником и не зарегистрировано новым, то транспортный налог при продаже автомобиля без снятия с учета уплачивает лицо, за которым числится автомобиль.

Покупатель производит выплаты по транспортной пошлине только с момента регистрации транспортного средства в ГИБДД.

Такие документы, как различные договоры купли/продажи, акты приёма/передачи транспорта, чеки и другие, не имеют никакого значения.

Таким образом, продавец при продаже автомобиля, должен незамедлительно снять его с учёта в ГИБДД, чтобы освободить себя от уплаты транспортной пошлины.

Для примера можно взять следующий случай:

1. Физическое лицо реализовало автомобиль марки Ваз 2109 (Лада) в начале марта 2019 года.
2. Местонахождение собственника и регистрации транспортного средства считается Пермский край.
3. Снятие с учёта транспортного средства произошло в начале июля этого же года.

Можно вывести следующий расчёт:

70 лошадиных сил*25 рублей (региональная налоговая ставка)*6/12 месяцев (время фактической эксплуатации составляет 6 месяцев)= 875 рублей

Именно такая сумма будет рассчитана продавцу транспортного средства, который своевременно не снял автомобиль с учёта в отделении ГИБДД. Как и в других случаях с продажей, договор купли/продажи, заключённый в марте, никак не повлиял на расчёт транспортной пошлины.

Как снять транспортный налог после продажи автомобиля

Прекращение начисления транспортного налога при продаже автомобиля вполне возможно. Для того чтобы бывший собственник автомобиля смог освободить себя от уплаты соответствующей пошлины, ему следует своевременно снять с учёта принадлежащий ему автомобиль.

Действия по снятию с учёта транспорта для освобождения от ненужных начислений касаются как физического лица, так и организаций.

Юридическому лицу

По сравнению с физическими лицами, сам процесс снятия обязанности по уплате транспортной пошлины у юридических лиц немного сложнее.

Налогообложение для организаций имеет свои особенности: размер налога рассчитывает само юридическое лицо, а не налоговая служба, как это происходит с простыми гражданами. В ежегодном порядке организациями производится подача и заполнении декларации.

Оплата транспортного налога производится тоже по-другому, не одним платежом, а с применением авансовых оплат, которые уплачиваются за каждый квартал равными частями. Первый аванс подлежит оплате в апреле налогового периода.

Например:

1. Московская организация владеет двумя машинами марки Шевроле, модель Ланос.
2. При расчёте годового транспортного налога на одну машину, выходит сумма 1 тысяча 32 рубля(ставка по региону составляет 12 рублей за 1 лошадиную силу, мощность автомобиля 86 лошадиных сил).
3. За два транспортных средства организация должна уплатить 2 тысячи 64 рубля транспортного сбора за год.
4. Чтобы рассчитать ежеквартальные авансовые выплаты, итоговую сумму следует разделить на 4 равных части (2064/4), получается сумма 516 рублей.
5. В апреле налогового года был перечислен аванс в налоговые органы в размере 516 рублей.
6. В начале мая, было принято решение о продаже автомобилей. Так и произошло 11 июня отчётного периода.
7. В этот же день транспортные средства были сняты с регистрационного учёта в ГИБДД.

Бухгалтер организации при расчёте транспортного налога на проданные автомобили использовала следующие показатели:

86 лошадиных сил (мощность автомобиля)*12 рублей (региональная налоговая ставка) * 2 (количество машин)*6/12=1032 рубля.

Эта сумма должна быть уплачена за обе машины в текущем налоговом периоде. Получается, организация должна доплатить 516 рублей (1032-516).

После оплаты последней рассчитанной суммы, организация освобождается от уплаты транспортного налога на две проданные машины.

Где самый низкий транспортный налог в России, читайте здесь.

Физическому лицу

В случае с физическими лицами все намного проще. При продаже транспортного средства и регистрации этого факта в ГИБДД, вся информация передаётся в Федеральную налоговую службу. Рассчитывает размер транспортной пошлины также налоговая инспекция.

Думать над налоговыми формулами гражданину не приходится, только если проверять правильность расчётов со стороны налоговых органов.

Каждый год налогоплательщик по почте получает извещение, которое требуется предъявить на почте для получения письма с налоговым уведомлением.

Налог рассчитывается исходя из полученной информации из ГИБДД. Процедура взаимодействий соответствующих органов состоит в следующем:

• направление данных в органы Федеральной налоговой службы от лица ГИБДД после снятия транспортного средства с регистрационного учёта;
• расчёт транспортного налога, основываясь на полученных данных о фактической эксплуатации автомобиля;
• направление уведомления от налоговых органов по адресу проживания бывшего собственника транспортного средства.

В уведомлении указан весь расчёт по транспортной пошлине и необходимые показатели. Налогоплательщик с лёгкостью сможет определить правильность этих вычислений.

Письмо направляется не позднее чем за месяц до конечной даты уплаты налога. Такой датой по России является 1 октября. Однако, в определённом регионе, срок уплаты налога может быть изменён.

На практике бывают случаи, когда сотрудниками ГИБДД не были переданы данные о продаже или же эта информация затерялась в налоговых органах и бывшему собственнику приходит квитанция для уплаты транспортного налога.

В этом случае, для начала следует посетить отделение налоговой инспекции, и выяснить причины начисления сбора. Скорее всего, автовладелец должен будет предъявить справку о том, что транспортное средство было снято с учёта, выданную в ГИБДД.

Получается, для того чтобы освободить себя от уплаты транспортной пошлины, продавец автомобиля должен лишь снять с регистрации продаваемый транспорт.

Расчёт

Что касается общего порядка расчёта транспортной пошлины, то размер сбора зависит от ставки, утверждённой в определённом регионе Российской Федерации, а также от показателя мощности двигателя автомобиля, который указан в техническом паспорте.

Минимальные налоговые ставки определены Налоговым Кодексом Российской Федерации. Соответствующие чиновники определённой региональной территории имеют право на установление местных показателей ставок.

Однако, размер установленного показателя не должен превышать десятикратного размера утверждённых законом ставок.

Льготы на уплату транспортного налога также устанавливаются на региональном уровне. Они позволяют социальному и иному типу населения уплачивать транспортный сбор с существенной скидкой, либо не оплачивать его вовсе.

При общем порядке все просто, собственник платит за своё транспортное средство.

При расчёте сбора используется следующая формула:

местная налоговая ставка*показатель мощности автомобиля= транспортный налог

Расчёт налога производится за 12 месяцев (полный год).

При владении автомобилем категории премиум, к формуле добавляется повышающий коэффициент. То есть, такой налогоплательщик платит налог намного больше, чем автовладельцы иных транспортных средств.

местная налоговая ставка*показатель мощности двигателя* повышающий коэффициент= транспортный налог (налог на роскошь)

Списки транспортных средств, подходящих под уплату повышающего коэффициента расположены на сайте Минторга.

Если купля-продажа совершена в середине месяца

Существуют некоторые условия, которые следует соблюдать при расчёте транспортного налога для старого собственника автомобиля и нового автовладельца:

Транспортный налог при продаже автомобиля: без снятия с учета, по договору купли продажи, юридическим лицом

Обязательства по уплате транспортного налога имеют все без исключения автовладельцы. Перечислять средства в бюджет обязаны как организации всех форм собственности, так и предприниматели и физлица. Сегодня мы поговорим о специфике расчета и уплаты транспортного налога при продаже авто: как рассчитать его сумму, кто (продавец или покупатель) оплачивает налог до момента реализации, а кто – после.

Кто уплачивает транспортный налог

Если Вы имеете в собственности транспортное средств, будь то легковой или грузовой автомобиль, мотоцикл, моторная лодка, Вы обязаны ежегодно перечислять в бюджет сумму транспортного налога. Платить налог должны абсолютно все собственники ТС, в том числе:

• предприятия и организации все форм собственности, владеющие транспортом;
• физлица, зарегистрировавшие ИП, и имеющие ТС на правах владения;
• рядовые граждане-непредприниматели, владеющие авто и прочим транспортом и использующие его в личных целях.

Главный критерий, по которому владелец авто (юрлицо, гражданин или ИП), признается плательщиком транспортного налога – ТС зарегистрировано в ГИБДД и числится в учете за данным владельцем. Именно ГИБДД передает в ФНС информацию о собственниках ТС. Согласно реестров ГИБДД можно определить, кто владеет авто (предприятие или гражданин), как долго машина находится в собственности (период с момента регистрации до снятия с учета). На основании этих данных ФНС производит расчет налога персонально для каждого автолюбителя и организации.

Как рассчитывается транспортный налог при реализации ТС

Сумма налога определяется исходя из ставки налога, зафиксированной в Вашем регионе, и мощности авто по техпаспорту. Чем мощнее автомобиль, тем больше размер налога для перечисления в бюджет.

Что касается налоговых ставок, то их минимальный размер определен НК. Но так как транспортный сбор является региональным платежом, местные власти имеют полномочия на изменения показателей ставок. По сравнению с размером ставок по НК власти региона могут повысить показатели, но не более, чем в 10 раз. В то же время местным муниципалитетом могут быть введены дополнительные льготы, позволяющие социальным и прочим категориям граждан уменьшить сумму налога или не платить налог совсем.

Общий порядок расчета налога

Размер ежегодного платежа рассчитывается по формуле:

Н = Став * Мощн

где Став – установленная ставка налога (в рублях на единицу лошадиных сил);

Мощн – мощность авто согласно техпаспорту (в л/с).

Сумма налога по формуле рассчитывается на календарный год.

Если Вы владеете авто, которое относится к категории «премиум», то размер налога при расчете необходимо увеличить на повышающий коэффициент (ПовК). В итоге Вам придется заплатить в бюджет значительную сумму:

Н = Став * Мощн * ПовК

Для того, чтобы выяснить, относится ли Ваше авто к категории «премиум», Вам нужно зайти на сайт Минэкономразвития. Там Вы сможете найти актуальный список моделей авто, при расчете транспортного налога на которые применяется повышающий коэффициент.

Расчет налога при продаже автомобиля

Процедуры покупки и продажи авто являются достаточно распространенными как для организаций, использующие ТС в собственности, так и для рядовых граждан. Возникает вопрос: как рассчитать налог в случае, если машина продана? Есть ли особенности расчета суммы платежа для физлиц, реализующих авто, и организаций.

Как для юрлиц, так и для граждан и ИП, существует единая схема расчета налога при реализации ТС: сумма платежа определяется исходя из фактического периода владения авто. Если Вы продали авто в марте, то Вы являетесь плательщиком налога за период январь – март, с апреля налог должен оплачивать новый владелец. При этом следует учитывать определенные правила при определении периода владения машиной. Подробнее о них – в таблице ниже.

18.05.2016 ИП Сергеев Л.Д. реализовал автомобиль Chevrolet Cruze. Новый собственник автомобиля – ООО «Фантом». По итогам года транспортный налог на авто Chevrolet Cruze будет оплачен:

• Сергеевым – за январь – май 2016 (5 месяцев);
• «Фантомом» – за июнь – декабрь 2016 (7 месяцев).

Расчет налога при реализации авто осуществляется пропорционально периоду владения по формуле:

Н = Став * Мощн * МесВл / 12 мес.

Где МесВл – период владения ТС в месяцах.

ООО «Стимул» (Курская область) реализовал автомобиль Skoda Octavia (180 л/с) покупателю ИП Гаврилову Д.Л. 12.08.16 Skoda Octavia снята с учета «Стимула» и оформлена на Гаврилова.

В Курской области для данной группы ТС определена ставка 40 руб. на каждую л/с.

По итогам года плательщиками налога на автомобиль Skoda Octavia являются:

• «Стимул» – за период январь – июль 2016 (7 месяцев);
• Гаврилов – за период август – декабрь 2016 (5 месяцев).

«Стимул» оплатит в бюджет следующую сумму:

180 л/с * 40 руб. * 7 мес. / 12 мес. = 4.200 руб.

Для Гаврилова платеж будет составлять:

180 л/с * 40 руб. * 5 мес. / 12 мес. = 3.000 руб.

Если транспортное средство не снято с учета

Важным вопросом, интересующим многих автолюбителей, является специфика расчета и уплаты налога в случае, когда авто не снято с учета и не переоформлено на нового владельца. По данному поводу ответим следующее: до тех пор пока авто числиться в ГИБДД на Вас (как на продавце), Вы обязаны перечислять налог в бюджет. У нового владельца возникают налоговые обязательства только тогда, когда ТС зарегистрировано на него в ГИБДД.

Подчеркнем, что главный критерий для определения плательщика налога является именно факт регистрации машины в ГИБДД: платит налог тот, на кого оформлено авто. Прочие документы (помимо регистрационных), такие как договор купли-продажи машины, акт приема-передачи ТС, квитанции, расписки и т.п., на определение лица-налогоплательщика не влияют. Поэтому как только Вы реализовали авто, поспешите снять его с учета. Таким образом, Вы освободите себя от налоговых обязательств на ТС, которое больше не является Вашей собственностью.

В сентябре 2016 ООО «Голиаф» (Нижегородская область) реализовал авто Chevrolet Lacetti (122 л/с), но с регистрации в ГИБДД машина снята только 02.12.2016.

В Нижегородской области для данной категории авто предусмотрена ставка 31,5 руб. на л/с мощности.

Несмотря на то, что согласно договора купли-продажи «Голиаф» реализовал машину в сентябре, расчет транспортного налога необходимо осуществлять исходя из момента снятия с учета авто – 02.12.16. Таким образом, период владения Chevrolet Lacetti для «Голиафа» – 11 месяцев.

Расчет налога для «Голиафа» выглядит так:

122 л/с * 31,5 руб. * 11 мес. / 12 мес. = 3.523 руб.

Когда нужно уплатить транспортный налог при продаже ТС

Если в течение года Вы продали машину, мотоцикл или моторную лодку, то оплачивать налог Вам необходимо в общем порядке. О том, каков порядок оплаты для юрлиц и рядовых граждан, подробно расскажем ниже.

Авто продано физлицом

Если Вы как физлицо реализовали авто, то беспокоится о расчете налога и подаче отчетности Вам не стоит. Для ИП и рядовых граждан предусмотрена упрощенная система оплаты налога – расчет налога производят органы ФНС, они же направляют Вам уведомление об оплате налога вместе с квитанцией. В случае, когда в течение года Вами было реализовано авто, информация о снятии машины с учета направляется из ГИБДД в адрес ФНС. На основании полученных данных фискальная служба рассчитывает налог исходя из периода фактического владения машины – с момента постановки на учет на Ваше имя до даты снятия с регистрации. Упрощенную процедуру уплаты налога опишем поэтапно:

1. После реализации авто и снятия его с учета ГИБДД направляет в органы ФНС соответствующую информацию;
2. Сотрудники ФНС рассчитывают налог исходя из месяцев фактического владения авто;
3. После расчета фискальная служба направляет Вам уведомление об оплате налога и квитанцию (не позднее месяца до конечного срока уплаты налога);
4. Вы обязаны оплатить налог до 1 октября следующего года (за 2016 год – до 01.10.17). Оплату можно осуществить в ближайшем отделении банка согласно квитанции, поступившей к Вам вместе с уведомлением.

ТС реализовано организацией

Для юрлиц предусмотрена более сложная схема уплаты налога. Кроме того, предприятия и организации должны ежегодно подавать в налоговую декларацию (за 2016 год – до 01.02.17).

Если Ваша организация владеет авто, то рассчитывать налог на год Вам придется самостоятельно. Также следует учесть, что юрлица оплачивают налог авансом ежеквартально в равных долях. Систему расчета и уплаты налога при реализации авто юрлицами подробно рассмотрим на примере.

ООО «Барселона» (г. Смоленск) владеет двумя автомобилями Skoda Fabia (86 л/с каждый). Для данного авто в Смоленске зафиксирована ставка налога 10 руб. на каждую л/с.

14.01.16 бухгалтер «Барселоны» сделал следующий расчет суммы годового налога и ежеквартальных платежей:

• налог на год – 1.720 руб. (80 л/с * 10 руб. * 2 единицы авто);
• ежеквартальные платежи – 430 руб. (1.720 руб. / 4).

12.04.16, 08.07.16 и 04.10.16 бухгалтером «Барселоны» были перечислены суммы авансов по 430 руб. каждый, итого 1.290 руб.

08.11.16 оба автомобиля Skoda Fabia реализованы «Барселоной», 11.11.16 сняты с учета ГИБДД.

12.11.16 бухгалтером «Барселоны» сделан перерасчет годовой суммы налога исходя из фактического периода владения 10 месяцев (январь – октябрь 2016):

80 л/с * 10 руб. * 2 единицы авто * 10 мес. / 12 мес. = 1.433 руб.

12.01.17 бухгалтером «Барселоны» подана налоговая декларация, в которой указана сумм налога за год 1.433 руб. 13.01.17 произведен окончательный расчет по налогу, перечислена сума 143 руб. (1.433 руб. – 1.290 руб.)

Вопрос – ответ по транспортному налогу

Вопрос: 14.09.16 согласно договору купли-продажи ИП Петренко приобрел авто Chevrolet Niva. В какой срок Петренко должен зарегистрировать машину на себя в ГИБДД? С какого момента Петренко считается плательщиком транспортного налога?

Ответ: Петренко должен поставить авто на учет не позднее 24.09.16 (10 дней с момента приобретения). С момента регистрации Петренко признается плательщиком налога. Если Петренко зарегистрирует авто Chevrolet Niva на себя 24.09.16, то он должен оплатить налог за 3 месяца (с октября по декабрь 2016).

Вопрос: 14.05.16 ООО «Фактор» реализовал авто Honda Accord по договору купли-продажи. 15.05.16 бухгалтер «Фактора» списал машину с баланса. 18.07.16 Honda Accord снята с учета в ГИБДД. С какого момента «Фактор» считается плательщиком налога по данному автомобилю?

Ответ: Факт реализации и снятия ТС с баланса в учете не влияют на налоговые обязательства «Фактора». Оплачивать налог компании необходимо за 6 месяцев, с января по июль 2016. Так как авто Honda Accord снято с учета 18.07.16 (после 15-го числа), то июль включается в налогооблагаемый период.

Вопрос: В собственности АО «Вена» – автомобиль Honda Civic с транзитными номерами. Необходимо ли «Вене» оплачивать налог за машину?

Ответ: В данном случае налоговые обязательства у «Вены» не возникают. Связано это с тем, что транзитные номера выдаются при вывозе авто за территорию РФ или при перегонке машину на доукомплектацию. При этом постановка на учет в ГИБДД ТС не осуществляется.

Налоги организации при продаже автомобиля

Если юридическое лицо продает автомобиль, то у него возникает доход. А значит с этого дохода необходимо исчислить и уплатить в бюджет налог. Однако, по какой ставке рассчитывается данный налог? Все будет зависеть от того, на какой системе налогообложения находится данное юридическое лицо. В статье рассмотрим какие налоги должна уплатить организация при продаже автомобиля.

Режим налогообложения организации

Все доходы, поступающие юридическому лицу подлежат обложению налогом. Это в том числе относится и доходу, полученному от продажи авто, находящегося на балансе организации. В этом случае налогом будет облагаться вся сумма, вырученная при реализации этого транспортного средства. Причем налог в данном случае может быть не один, то есть может иметь несколько разновидностей. Все будет зависеть от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Наиболее распространенными режимами налогообложения в РФ являются:

• ОСНО (общая система налогообложения);
• УСН (упрощенная система налогообложения);
• ЕНВД (единый налог на вмененный доход), которая часто сочетается с ОСНО или УСН.

Исходя из применяемого режима налогообложения будет зависеть налог с продажи машины, поэтому рассмотрим каждый из этих режимов отдельно.

Продажа авто юридическим лицом на ОСНО

Если организация находится на ОСНО, то уплачивает налог в размере 20% от всех своих доходов, уменьшенных на расходы, в пределах одного отчетного периода. Если авто компания купила и продала в одном и том же периоде, то налог начисляется только на разницу между суммой покупки и продажи. Это происходит в том случае, если доход от продажи авто был получен больше, чем затраты при покупке. Когда сумма продажи ниже, то организация вообще не должна оплачивать налог. А разница между суммой покупки и суммой продажи может учитываться при уменьшении налоговой базы по другим доходам, полученным организацией за отчетный период.

Если авто продано в другом отчетном периоде, то доход, полученный от ее продажи, компания вправе уменьшить на иные расходы компании. При этом необходимо помнить, что все доходы организации должны быть подтвержденными. При отсутствии таких расходов, либо если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, налог придется оплачивать со всей выручки, полученной компанией при продаже авто.

Важно! Компания на ОСНО при продаже автомобиля с полученного дохода должна будет оплатить НДС.

Организация может включить НДС в стоимость авто, однако это отразиться на его цене, что для покупателя окажется непривлекательным. НДС может быть принят к вычету как исходящий налог, но в данном случае необходимо выполнение следующего условия: у юридического лица должны отсутствовать принятый к вычету входящий НДС по всем покупка в налоговом периоде.

Продажа авто юридическим лицом на УСН

Существует два вида УСН:

• УСН «доходы» со ставкой 6%;
• УСН «доходы минус расходы», со ставкой 15%.

В первом случае при продаже авто компанией под налогообложение попадает вся сумма, вырученная от продажи. В этом случае налог исчисляется по ставке 6%. При этом не будет учитываться то, в каком налоговом периоде данный автомобиль был приобретен, как и то, сколько компания заплатила за него.

Если организация находится на режиме налогообложения «доходы минус расходы», то в случае продажи авто налог будет исчисляться с разницы между полученным доходом и расходами, затраченными на его приобретение. Как при ОСНО, расходы на покупку авто и доход, полученный от его продажи, должны относиться к одному отчетному периоду. Налог рассчитывается по ставке, которая применяется компанией (как правило 15%).

С целью уменьшения налоговой базы, организация также может использовать и иные свои расходы, произведенные в конкретном отчетном периоде. Но это возможно только тогда, когда данные расходы не были учтены при уменьшении дохода в случае продаже иных объектов.

Важно! Компании, применяющие спецрежимы, не уплачивают НДС. Это означает, что для них продажа авто будет выгоднее, чем, к примеру, при ОСНО. Плюс к этому ставка налога при УСН несколько ниже, чем при общем налогообложении.

Продажа автомобиля юридическим лицом на ЕНВД

Главная особенность режима налогообложения ЕНВД является то, что организация уплачивает налог в фиксированной сумме, которая не зависит от того, в каком размере она получила выручку. Условием для этого является вид деятельности, которым занимается компания и по которому получает доход. Данный вид деятельности должен попадать под ЕНВД (например, розничная торговля).

Когда у организации, помимо доходов, попадающих под вмененку есть иные доходы, то они будут облагаться другим налогом, согласно выбранной системы налогообложения. Например, общая система (ОСНО) или упрощенка (УСН). В этом случае компания одновременно совмещает два режима налогообложения: ЕНВД и ОСНО или ЕНВД и УСН.

Если компания продает авто, который использовался в деятельности, исключительно попадающей под ЕНВД, то она не должна будет уплачивать налог. Но в этом случае нужно будет подготовить весомые доказательства того, что авто применялся исключительно для вмененной деятельности. необходимо на случай проверки компании налоговым органом.

Но на практике это сделать очень сложно. Поэтому, чтобы избежать проблем с налоговой, компании часто не относят выручку от продажи машины к доходам на ЕНВД. Они просто исчисляют налог с проданной машины по тому режиму налогообложения, на котором они работают помимо ЕНВД. То есть, либо по ОСНО, либо по УСН. Порядок исчисления налога в таком случае осуществляется по тем же принципам, что и для компаний, применяющих УСН и ОСНО в «чистом» виде.

Важно! Если организация совмещает два налоговых режима – ЕНВД и ОСНО, то с полученного от продажи авто потребуется заплатить НДС. Если организация совмещает ЕНВД и УСН, то НДС оплачивать не нужно.

Следует также учитывать, что перед тем, как заключать сделку по продаже авто, компании нелишним будет получить заключение от независимой оценки о его текущей стоимости. Причем нелишним это будет сделать независимо от того, какой режим налогообложения применяет компания. Данный документ позволит гарантировать, что при исчислении налога организацией не была занижена налогооблагаемая база. Другими словами, компания специально не занижала стоимость авто, для того, чтобы уплатить налог в меньшем размере.

Налоги организации при продаже автомобиля

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что необходимость уплаты налога с продажи авто, находящегося на балансе компании, напрямую будет зависеть от того, на каком режиме налогообложения находится компания. Для удобства сведем все это в одну таблицу: