0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Иностранная структура без образования юридического лица пример

LLC это «Иностранная структура без образования юридического лица»?

В Статье 25.14 Главы 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица сказано налогового кодекса написано:

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Вопрос. Является ли LLC: Limited liability company открытая в США иностранной структурой без образования юридического лица ?

Если я открою LLC в США в феврале 2019 года, нужно ли подавать две уведомления ?

И когда подавать второе ?

Добрый день, Александр.

Не знаю, правильно ли я поняла Ваш вопрос, но отвечу так: LLC переводится с английского языка как «общество с ограниченной ответственностью» (ООО). Таким образом, ООО является юридическим лицом, т.е. не является иностранной структурой без образования юридического лица.

В соответствии с ГК РФ и ФЗ «Об ООО» общества с ограниченной ответственностью являются юридическими лицами.

Консультация юриста бесплатно

Добрый день. LLC является юридическим лицом, в котором имеет место так называемое «сквозное налогообложение», т.е. доходы и налоги, не смотря на передачу Multi-Member LLC, передаются ее участникам. Во всем остальном это обычное юр.лицо.

Кроме того, для более понятного обьяснения стоит обратиться еще к понятиям НК

НК РФ Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:

организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании(далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее — иностранные организации);

Иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров

Поэтому необходимо уведомлять в соответствии со статьей 25.14 НК

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);) 2)о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее в настоящем Кодексе — уведомление об участии в иностранных организациях) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Т.е. в течении 3 месяцев с даты возникновения доли в компании уведомлять об участии в иностранной организации и до 20 марта года следующего за налоговым периодом(отчетным годом) уведомлять о КИК.

Если я открою LLC в США в феврале 2019 года, нужно ли подавать две уведомления?

И когда подавать второе?

Да, нужно. Первое уведомление в течении 3 месяцев, второе до 20 марта 2020г.( и каждый следующий год по участию в кик)

Сведения для идентификации иностранной структуры без юридического лица

СВЕДЕНИЯ ДЛЯ ИДЕНТИФИКАЦИИ

иностранной структуры без ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Полное наименование иностранной структуры без образования юридического лица:

Сведения об учредителях

и доверительном собственнике (управляющем)

Физические лица (в отношении каждого указываются ФИО, адрес места жительства):

Юридические лица (полное наименование юридического лица, адрес места нахождения):

(структура и персональный состав органов управления)

Наименование органа управления: [повторяющийся блок]

Персональный состав органа юридического лица:

(ФИО или Наименование/Должность) [повторяющийся блок]

Регистрационные данные руководителя:

Сведения о трастах и иных структурах без образования юридического лица

с аналогичной структурой или функцией:

Состав имущества, находящегося в управлении (собственности):

Сведения, получаемые с целью установления и идентификации выгодоприобретателя

Читать еще:  Изменение ИНН юридического лица

Действие юридического лица к выгоде иного лица (выгодоприобретателя)

Клиент действует только к своей выгоде

Клиент действует к выгоде третьего лица

Сведения об основаниях действий к выгоде третьего лица (В случае действия в интересах выгодоприобретателя, лицо также обязано предоставить идентификационные данные выгодоприобретателя (анкету физического/юридического лица))

Сведения, получаемые с целью установления и идентификации бенефициарных владельцев*

Сведения о бенефициарных владельцах: (Указывается полностью ФИО)

Бенефициарные владельцы отсутствуют (указать причины)

Основание для признания бенефициарным владельцем:

Цели установления и предполагаемый характер деловых отношений клиента с «Стандарт»:

Цели финансово-хозяйственной деятельности:

Сведения о планируемых операциях:

Фактически осуществляемые виды деятельности:

Документы о финансовом положении,

представляемые в «Стандарт»

Копии документов, подтверждающих финансовое положение:

и (или) копия аудиторского заключения

и (или) справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, выданная налоговым органом

и (или) справки об отсутствии фактов неисполнения своих денежных обязательств по причине отсутствия денежных средств на банковских счетах:

Сведения об источниках происхождения денежных средств

и (или) иного имущества

Прибыль (отражена в предоставленной финансовой отчетности);

Данные о рейтинге, размещенные в сети «Интернет» на сайтах международных рейтинговых агентств («Standard & Poor’s», «Fitch-Ratings», «Moody’s Investors Service» и другие) и национальных рейтинговых агентств

(Указать агентство и показатель рейтинга)

Сведения о деловой репутации

(Отзывы (в произвольной письменной форме, при возможности их получения) от других юридических лиц, имеющих с ним деловые отношения; и (или) отзывы от кредитных организаций, и (или) некредитных финансовых организаций, в которых иностранная структура без образования юридического лица ранее находилась или находится на обслуживании, с информацией этих организаций об оценке деловой репутации данной структуры)

Данные Доверителя (Представителя)

(в случае наличия дополнительно заполняется соответствующая анкета на каждого представителя):

ФИО или полное наименование юридического лица

Номер и дата Договора на брокерское обслуживание (Депозитарного договора)

Данные доверенности или иного документа удостоверяющего полномочия (наименование, дата и номер выдачи)

Клиент подтверждает достоверность и полноту указанных сведений и обязуется незамедлительно представить информацию об изменении данных, указанных в настоящей Анкете.

Анкета подписывается руководителем или иным лицом, уполномоченным документами иностранной структуры без образования юридического лица действовать без доверенности, или лицом, действующим на основании доверенности

* — Бенефициарный владелец — лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) имеет право (возможность) оказывать влияние на решения, принимаемые Клиентом (договор, сделки и т. д.) контролировать действия Клиента. На каждого Бенефициарного владельца Клиент заполняет Анкету Бенефициарного владельца.

Иностранная структура без образования юридического лица

Оглавление

Иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Разъяснение

Иностранная структура без образования юридического лица — это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Пример

Траст на Кипре — иностранная структура без образования юридического лица.

Иностранные структуры без образования юридического лица могут признаваться налогоплательщиками (в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 НК РФ об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения) (п. 3.1. ст. 23 НК РФ).

Термин «Иностранная структура без образования юридического лица» введен Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

Определение из нормативных актов

Статья 11 налогового кодекса РФ:

Иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Читать еще:  Какими признаками обладает юридическое лицо

Статья 25.13 НК РФ:

8. Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.

9. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры.

10. Если иное не предусмотрено пунктом 11 настоящей статьи, учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не признается контролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредителя (основателя) одновременно соблюдаются все следующие условия:

1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;

2) такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;

3) такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности).

Условие, установленное настоящим подпунктом в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);

4) такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

11. Лицо, указанное в пункте 10 настоящей статьи, признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если такое лицо сохраняет за собой право получить любое из прав, указанных в подпунктах 1 — 3 пункта 10 настоящей статьи.

12. Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;

2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;

3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

Иностранная структура без образования юридического лица

В соответствии с налоговым кодексом РФ иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

В определении содержится перечисление примеров подобных структур, в частности, фонд, партнерство, траст. При этом, законодатель оставил перечень таких структур открытым, указав, что положения закона применяются также и в отношении иных форм осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления. Следовательно, можно выделить два ключевых признаков таких структур:

это структура, в соответствии со своим личным законом, не является юридическим лицом;

это структура, в соответствии со своим личным законом, ведёт деятельность, направленную на извлечение дохода в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц).

Из данного в законе определения следует, что иностранной структуре необходимо удовлетворять одновременно двум вышеперечисленным критериям. Таким образом, если иностранный фонд является, в соответствии со своим личным законом, юридическим лицом, он не попадает под указанное в законе определение структуры без образования юридического лица.

Вероятно, под фондами законодатель имел ввиду, прежде всего, инвестиционные фонды, которые согласно законодательству некоторых государств (Каймановы острова, Британские Виргинские острова) могут принимать форму не только компании с ответственностью, ограниченной акциями, но и форму партнёрства и даже траста.

Пример: Траст на Кипре — иностранная структура без образования юридического лица.

Когда иностранная структура без образования юридического лица признается контролируемой иностранной компанией

Контролируемой иностранной компанией (далее — КИК) признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация, признаваемая налоговым резидентом РФ.

Кто признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица

Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признаются:

Читать еще:  Порядок ликвидации филиала юридического лица

а) учредитель (основатель) такой структуры. При этом контролирующим лицом признаются следующие лица:

физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов;

физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — включая супругов и несовершеннолетних детей) составляет более 50 процентов;

б) иное лицо, не являющееся учредителем (основателем) иностранной структуры без образования юридического лица, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;

такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;

  • такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).
  • Учредитель (основатель) структуры не признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если в отношении этого учредителя одновременно соблюдаются все следующие условия:

    такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;

    такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;

    такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности). Данное условие признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);

    такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль.

    Что понимается под осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица

    Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица признается оказание (возможность оказывать) определяющего влияния на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.

    Уведомление в ИФНС

    Организации и физические лица — налоговые резиденты РФ должны сообщать в налоговую инспекцию:

    об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица;

    о контроле над иностранной структуре без образования юридического лица или фактическом праве на доход, получаемый ею.

    Уведомить налоговую инспекцию нужно не позднее 1 месяца с даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица (возникновения контроля над ней или фактического права на доход).

    Участие в иностранной структуре без образования юридического лица может повлечь необходимость направлять в ИФНС и второе уведомление — о контролируемой иностранной компании (КИК).

    Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:

    являются контролирующими лицами КИК;

    обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

    Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

    При этом предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб.:

    за непредставление уведомления;

    представление с опозданием;

    указание неверных сведений в уведомлении.

    Налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

    Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:

    за 2015 г. — 50 млн руб. и более;

    за 2016 г. — 30 млн руб. и более;

    за 2017 г. и последующие — более 10 млн. руб.

    Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности.

    При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.

    Если иностранные структуры без образования юридического лица имеют недвижимое имущество

    Иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие недвижимое имущество, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества сведения об участниках этой иностранной организации.

    Сведения раскрываются по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода.

    В случае невыполнения иностранной структурой без образования юридического лица вышеуказанной обязанности, вводится ответственность в форме штрафа в размере 100 процентов от суммы налога на имущество в отношении объекта недвижимости, принадлежащего структуре.

    При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участника организации, сведения о котором не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия – пропорционально количеству участников.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector